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7月小规模纳税人纳税申报一点通（附各种案例分析）
来源: | 作者:cskjjt | 发布时间: 2016-07-14 | 6055 次浏览 | 分享到:
        7月迎来小规模纳税人申报期，小编准备了申报一点通，小伙伴们赶紧学起来吧！

         一、小规模纳税人征收率
        1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
        2、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。
        3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。
        4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

         二、增值税优惠政策
       国家税务总局公告2016年第23号第六条第（二）项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

         三、不同销售额下如何填报小规模纳税申报表
       （一）本季度未发生增值税应税业务
        未发生增值税应税业务，也需要零申报，别忘咯！
      （二）本季度增值税应税销售额不超过9万元

        情况一：全为自行开具增值税普通发票

       案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元，本季度食品应税销售额8.5万元，全部为自行开具发票。





        情况二：部分是自行开票 部分是代开发票
 
        案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元。本季度食品应税销售额8.5万元，其中5万元为自行开具发票，3.5万元为国税机关代开专用发票。





       情况三：全部是代开发票

       案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元。本季度食品应税销售额8.5万元，全部为国税机关代开专用发票。





     （三）本季度增值税销售额超过9万元

      情况一：全为自行开具增值税普通发票

      案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，全部为自行开具普通发票。





       情况二：部分是自行开票，部分是代开发票

      案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，其中5万元为自行开具发票，4.5万元为国税机关代开专用发票。





      情况三：全部是代开发票

      案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，全部为国税机关代开专用发票。